La Auditoría, antecedentes históricos

Como profesionales del área, debemos conocer la raíz de la palabra que le da el nombre a nuestra carrera, la palabra Auditoría viene del ingles “to audit”, que significa verificar, inspeccionar. Él termino ingles "audit” encuentra su origen a su vez, al igual que la palabra española audiencia, en las voces latinas “audire” (oír),”auditio” (acto de oír o audición de una lectura pública o de una declaración) o “auditus” (facultad de oír).

Históricamente para hablar de Auditoría debemos remontarnos a tiempos tan antiguos  como la humanidad misma, ya en el año 4000 A.C. se producen los primeros antecedentes de Auditoría, cuando recién se empiezan a organizar y establecer, los gobiernos y negocios en las antiguas civilizaciones del Cercano Oriente.

Los más antiguos registros contables y referencias de Auditoría datan del año 1130, de los Erarios de Inglaterra y Escocia, en donde los auditores  de estas ciudades marcaban a menudo las cuentas con frases tales como “Oída por los auditores firmantes”, pues hacían públicamente ante los presentes las lecturas de cuentas por parte de los tesoreros. La razón de esta práctica es que en esa época poca gente sabia leer y escribir, de ahí el origen de la palabra antes mencionada.

En el siglo XIX la función fundamental del tenedor de libros, es decir, el Auditor Interno, era encontrar o detectar transacciones fraudulentas y localizar errores en los registros contables. Después de este siglo aparecieron textos y tratados sobre contabilidad conjuntamente con un crecimiento de las transacciones. Por esto, fue reconocida como profesión en Gran Bretaña por la ley de Sociedades de 1862,  y  en ella  se  establecía  la  conveniencia  de  que  las  empresas normaran su sistema de contabilidad y revisión de sus cuentas.

La teoría y la práctica contable se fueron desarrollando rápidamente reclamando la presencia de un profesional competente, desde 1862 hasta 1900, la profesión del Auditor se desarrolló extraordinariamente en Inglaterra, introduciéndose en los EE.UU. hacia 1900. Sin duda que las actividades del Auditor han ascendido desde las Auditorías de detalle, al exámen moderno de hoy de los Estados Financieros, para culminar en especializaciones como la Auditoría Interna, Operativa, de Gestión y dentro de ésta,  la Auditoría Ambiental.

            1.1)      Definición de Auditoría.

Para entender mejor el concepto de Auditoría, es necesario saber que con el transcurso de los años ha tenido una importante evolución en sus tipos y en sus finalidades, por lo tanto su definición debe ser lo más amplia para abarcar las distintas áreas donde se desarrolla.

 

Conocer el ambiente y las instituciones en donde tiene lugar la Auditoría es esencial para también comprender los fundamentos y la lógica en que descansa el grado de esmero,  así como los distintos métodos y técnicas que se pueden aplicar con el fin de cumplir con su responsabilidad social, jurídica y profesional.

A continuación citaremos algunas definiciones de Auditoría de destacados autores:

“La Auditoría es el proceso sistemático de obtener y evaluar objetivamente la evidencia acerca de las afirmaciones relacionadas con actos y acontecimientos económicos, a fin de evaluar las declaraciones a la luz de los criterios establecidos y comunicar el resultado a las partes interesadas”. (1)

“Es el exámen de información por parte de una tercera persona distinta de quien la preparó y del usuario, con la intención de establecer su razonabilidad dando a conocer los resultados de su exámen, a fin de aumentar la utilidad de que tal información posee”. (2)

“Es el exámen crítico y sistemático de la actuación y los documentos financieros y jurídicos en que se refleja, con la finalidad de averiguar la exactitud, integridad y autenticidad de los mismos”. (3)

“La Auditoría es un proceso sistemático que obtiene y evalúa objetivamente la evidencia con respecto a las declaraciones acerca de acciones económicas y eventos; dicho proceso determinará el grado de correspondencia entre estas declaraciones y el criterio para comunicar los resultados a los usuarios interesados”. (4)

Después de leer y comprender las definiciones anteriores, podemos afirmar que Auditoría es:

              “Un examen crítico e independiente realizado en forma sistemática, que permite evaluar objetivamente la evidencia de actividades económicas, financieras y otros acontecimientos relacionados, con el fin de entregar una opinión sobre la razonabilidad basándose en los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados o NIC , que permitirán orientar las futuras tomas de decisiones de las entidades”.

           Tipos o formas de Auditoría.

En la práctica la Auditoría adquiere diversas formas y denominaciones,  con características bien definidas según los objetivos o materias sometidas a la consideración del Auditor de acuerdo a su  dependencia.

           Según los objetivos de la Auditoría.

a)            Auditoría Contable a los Estados Financieros.

Consiste en un exámen de los Estados Financieros de la entidad, cuya finalidad es la de expresar una opinión de estos, con respecto si están o no presentados razonablemente, de conformidad con los criterios establecidos y Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) Y IFRS, opinión que  va dirigida a diferentes usuarios, especialmente accionistas, acreedores, entidades reguladoras y usuarios en general que la soliciten.

b)           Auditoría Interna o de cumplimiento (Procedimientos).

Ésta comprende la revisión de ciertas actividades financieras u operativas de una entidad, con el fin de determinar si estas se encuentran en conformidad con reglas, reglamentos o condiciones específicas.

c)            Auditoría Operativa, administrativa o gerencial.

Es el estudio sistemático que involucra a las actividades operativas relevantes de una organización, en relación con sus objetivos específicos, el alcance de la Auditoría podrá comprender  una parte o a la organización completa.

                       

                          Según la vinculación del Auditor con la organización.

a)         Auditoría Interna.

Es la encargada de establecer y evaluar los procedimientos financieros y de las operaciones de la organización, estudiar los registros financieros, procesos contables y evaluar el control interno, formulando recomendaciones para mejorar procedimientos e informar sus descubrimientos a la administración superior.

b)           Auditoría Externa.

Esta Auditoría es realizada por profesionales independientes a la entidad, cuya finalidad es la de expresar una opinión sobre la estructura del control interno de ésta, pero principalmente sobre la razonabilidad de la información que se le presenta con relación al objeto auditado.